2025讲党课ppt2024年度个人所得税综合所得汇算清缴要点讲解.pptx

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1、2024年度个人所得税综合所得汇算清缴要点讲解,目录CONTENTS,什么是综合所得年度汇算,哪些人需要办理年度汇算,年度汇算申报操作流程详解,年度汇算常见问题解答,一、什么是综合所得年度汇算,什么是综合所得年度汇算？,什么是综合所得年度汇算,年度汇算指的是年度终了后，纳税人汇总2024年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的收入额，减去全年的费用和扣除，得出应纳税所得额，并按照综合所得年度税率表计算全年应纳个人所得税，再减去2024 年内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。,特别注意：汇算不涉及纳税人的财产租赁等分

2、类所得，以及按规定不并入综合所得计算纳税的所得。,二、哪些人需要办理年度汇算,无需办理汇算的情形,哪些人需要办理年度汇算,纳税人在2024年已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算：（一）汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；（二）汇算需补税金额不超过400元的；（三）已预缴税额与汇算应纳税额一致的；（四）符合汇算退税条件但不申请退税的。,需要办理汇算的情形,哪些人需要办理年度汇算,符合下列情形之一的，纳税人需办理汇算：（一）已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的；（二）2024年取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400 元的。温馨提示：因适用所得项目错

3、误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成2024年少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理汇算。,具体计算公式如下：,综合所得,应退或应补税额=（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子 女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）适用税率-速算扣除数-已预缴税额,劳务报酬稿酬特许权使用费,工资薪金,可享受的税前扣除,下列在2024年发生的税前扣除，纳税人可在汇算期间填报或补充扣除：（一）减除费用6万元，以及符合条件的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等专项扣除；（二）符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育

4、、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除；（三）符合条件的企业年金和职业年金、商业健康保险、个人养老金等其他扣除；（四）符合条件的公益慈善事业捐赠。特别注意：同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。,三、年度汇算申报操作流程详解,申报操作流程详解,2024年度没有及时填报专项附加扣除的，可以先填写。,申报操作流程详解,如不需要补填信息，则直接在首页点击【2024综合所得年度汇算】-【开始申报】，选 择申报年度后勾选【我已阅读并知晓】进入申报页面。,申报操作流程详解,查看任职

5、受雇单位是否正确，点击【下一步】，点击【工资薪金】进行【奖金计税方式选择】，选择其中一种方式，点击【确定】，点击【返回】。（如无奖金可忽略此步骤，直接进行【下一步】）,申报操作流程详解,点击【下一步】，弹出提示，选择【继续】，点击完成后点击【下一步】，进入特别提醒页面，点击【继续退税】。,申报操作流程详解,点击【下一步】，弹出提示，选择【继续】，点击完成后点击【下一步】，进入特别提醒页面，点击【继续退税】。,申报操作流程详解,退税：如果多缴税款，可点击【申请退税】，选择银行卡后提交退税申请，退税金额会打进纳税人选择的银行卡里。（银行卡需要个人进行绑定）,申报操作流程详解,选择银行卡后提交退税申

6、请，可以看到退税申请进度，最后点击【完成】即可。,申报操作流程详解,享受免申报：如果需要补税但年度综合所得收入不超12万，或者需补税金额不超400 元，点击【享受免申报】，申报提交后无需缴款。,申报操作流程详解,补税：如存在应补税额但不符合免于申报，可点击【立即缴税】进行缴款（注意：需要在2025年6月30日前完成缴款，逾期会有滞纳金）。,四、年度汇算常见问题解答,常见问题解答,赡养老人问：父母未年满60周岁，祖父母可以填报吗？答：不可以。被赡养老人是指年满60周岁的父母。如果祖父母的子女已经去世，且祖父母年满60周岁，那么是可以填写的。问：纳税人为非独生子女的，其兄弟姐妹都已去世，仍只能按照

7、非独生子女赡养老人扣除1500元吗?答：一个纳税年度内，如纳税人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照独生子女赡养老人标准3000元/月扣除。,1.3,常见问题解答,住房贷款利息问：只要发生住房贷款利息支出就可以享受专项附加扣除政策吗？答：不是，住房贷款利息支出专项附加扣除是针对购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款，且每个纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息支出专项扣除。置换后的第二套住房若执行首套利率，且首套未享受专项附加扣除的，本次仍可享受。也就是第二套住房要想享受首套房贷利息支出专项附加扣除，同时需满足两个条件：1、第一套住房没有享受过首套住房贷款利息支出专项扣除。2、第二套房执行的

8、是首套贷款利率。,1.3,常见问题解答,住房贷款利息问：我有一套住房，是公积金和商贷的组合贷款，公积金中心按首套贷款利率发放，商业银行贷款按普通商业银行贷款利率发放，是否可以享受住房贷款利率扣除?答：可以的。一套采用组合贷款方式购买的住房，如公积金中心或者商业银行其中之一是按照首套房屋贷款利率发放的贷款，则可以享受住房贷款利息扣除。问：商业住房贷款还清了，现还有唯一公积金住房贷款，可抵扣个税吗?答：如果是同一套房子且符合政策规定条件，采取的为组合贷的形式，在商业贷款还清后，公积金贷款继续还的情况下可以抵扣个税。,1.3,常见问题解答,住房贷款利息问：填写房贷申报信息时，提示贷款合同编号不一致是

9、什么原因？答：1、核对一下合同号是否正确？找到贷款合同编号，在贷款银行的手机app能查到（公积金贷款合同编号可以通过小程序“公积金中心”查询），注意不是纸质合同编号（以线上查到的贷款合同号为准）。修改房贷专项附加扣除信息，填写正确合同号。2、是否同一套住房贷款？只有首套房贷款可以享受，而且只能享受一次。（删除多填写的房贷专项扣除信息，更正汇算，如果需要涉及补税，需要交税款和滞纳金。）3、是否有商业贷转公积金贷？公积金贷和商业贷有两个不同的贷款合同号。问：提示住房贷款信息未通过人民银行或住房建设部门的信息核验是什么原因？答：银行降息优惠政策导致贷款合同编号发生变化、配偶重复填写、住房贷款信息填写

10、不准确都有可能出现上述提示。,1.3,常见问题解答,住房贷款利息问：夫妻婚前各自购买住房发生的首套住房贷款，婚后可以各自享受1000元/月的专项附加扣除吗？答：不可以，夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。,1.3,常见问题解答,住房租金问：当地有住房，由配偶享受房贷专项附加扣除，本人享受房租附加扣除可以吗？答：不可以，根据个人所得税法的规定，纳税人及其配偶不能同时享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。问：我

11、之前一直在租房居住，今年9月贷款买了房，今年可以同时享受住房租金和住房贷款专项附加扣除吗？答：不可以，纳税人及配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。,1.3,常见问题解答,继续教育问：怎么知道我获得的证书能不能享受继续教育专项附加扣除？答：可以通过“国务院客户端”小程序，搜索国家职业资格目录查询，核实证书类型是否符合目录范围。只能在获取证书当年扣除，如果以往年度已享受扣除，则不能重复填写享受。会计专业技术资格、教师资格、医生资格、注册建筑师等在取得证书的后续年度发生的学习、进修、年审等不属于继续教育专项附加扣除范围。,1.3,常见问题解答,子女教育,1.3,新增一条子女教育专项附加扣除信息,在原有子女教育专项附加扣除记录中修改,常见问题解答,温馨提示：与配偶共同填报3岁以下婴幼儿照护、子女教育、大病医疗、住房贷款利息及住房租金等专项附加扣除的，以及与兄弟姐妹共同填报赡养老人专项附加扣除的，需要与其他填报人沟通填报扣除金额，避免超过规定额度或比例填报专项附加扣除。,1.3,感谢聆听,