2025讲党课ppt2024年度个人所得税综合所得年度汇算热点问答.pptx

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1、,2024年度个人所得税综合所得年度汇算热点问答,时间：2025年3月,主讲人：xxx,目录/CONTENTS,01,如何办理年度汇算,02,03,如何申报享受优惠事项,专项附加扣除政策热点问题,01,PART,如何办理年度汇算,STEP01,如何办理年度汇算,预缴高 需退税人群,预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人。,收入超过12万元且补税金额超过400元人群,特殊情形少申报者,因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务、取得综合所得无扣缴义务人等特殊情形，造成年度少申报或者未申报综合所得的纳税人，应当依法据实办理年度汇算。,哪些人需要办理个人所得税综合所得年度汇算清缴？,取得

2、综合所得收入超过12万元且补税金额超过400元。,如何办理年度汇算,自行办理,自己办，即优先选择通过个税APP、自然人电子税务局网站自行办理。,单位办理,单位办，即请任职受雇单位办理。,委托他人办理,请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。,怎样办理个人所得税综合所得年度汇算清缴？,02,PART,专项附加扣除政策热点问题,专项附加扣除政策热点问题,按照政策规定，被赡养人是指年满60岁的父母，或者子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。只有子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母，赡养人才能填写赡养祖父母、外祖父母专项附加扣除。,赡养岳父母、公公婆婆、祖（外祖）父母能填报“赡

3、养老人”专项附加扣除吗？,政策依据,国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知（国发201841号）二十二条、二十三条；国家税务总局关于修订发布 的公告(国家税务总局公告2022年第7号)第三条。,专项附加扣除政策热点问题,按照政策规定，3岁以下婴幼儿照护，扣除享受时间为婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月。子女教育中，学前教育阶段为子女年满3周岁当月至小学入学前一月；学历教育阶段为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。,“3岁以下婴幼儿照护”、“子女教育”的扣除享受时间？,政策依据,国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知（国发201841号）第五条

4、、第六条、第七条；国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知(国发20228号)第一条、第二条、第三条；国家税务总局关于修订发布 的公告(国家税务总局公告2022年第7号)第三条。,专项附加扣除政策热点问题,按照政策规定，纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。,住房贷款利息专项附加扣除具体政策是怎样的？,政策依据,国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办

5、法的通知（国发201841号）第二十条。,首套住房贷款利息支出,1000元/月,不超过240个月,只能享受一次,不能与住房租金同时享受,01,02,专项附加扣除政策热点问题,“首套住房贷款”是指享受首套住房贷款利率的住房贷款，可咨询贷款银行确认。目前，个税APP对填报该项扣除的纳税人要求上传“首套住房贷款”补充证明材料，纳税人可以上传贷款合同中标注的借款人、贷款利率页面的证明资料，也可以咨询相关贷款银行如何进行线上查询获取证明资料。,“如何确定是否符合“首套房住房贷款”条件？,专项附加扣除政策热点问题,住房贷款利息扣除只能享受一次，如果此前未享受过住房贷款利息扣除政策，则可以享受；若此前已享受

6、过，则不可享受扣除。,首套房贷款还清后，贷款购买第二套房屋时，银行仍旧按照首套房贷款利率发放贷款，第二套房可以享受住房贷款利息专项附加扣除吗？,按照政策规定，纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。如配偶想享受住房贷款利息的扣除，需要员工作废1-8月享受的住房租金专项附加扣除信息。,专项附加扣除政策热点问题,如果员工9月结婚，婚前享受住房租金的专项附加扣除，配偶享受住房贷款利息的扣除，那员工1-8月已经享受的住房租金专项附加扣除需要作废还是1-8月可以扣除，之后月份不再扣除住房租金即可？,专项附加扣除政策热点问题,婚前由购买方按扣除标准的100%扣除；

7、婚后，可选择其中一方100%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。,一方婚前有住房贷款，婚后加了配偶名字，怎样享受住房贷款利息扣除？,政策依据,国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知（国发201841号）第二十条。,专项附加扣除政策热点问题,学历教育和职业证书可以同年叠加扣除，最高扣除额是4800元加3600元。职业证书需要在当年申报扣除，过期后不能补扣。,国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知（国发201841号）第八条。,填报享受继续教育专项附加扣除，学历教育和职业证书能同年叠加扣除吗，职业证书当年取得未申报以后可以补扣吗？,扣除规定,政策依据,03,PART

8、,如何申报享受优惠事项,01,02,如何申报享受优惠事项,其他扣除-其他,其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。其中，国务院规定可以扣除的其他项目一般包括：行政机关、事业单位、国有企业发放的符合规定的车改补贴；企事业单位发放的符合规定的交通补贴。,中华人民共和国个人所得税法第六条、中华人民共和国个人所得税法实施条例第十三条。,政策依据,申报表“其他扣除”栏次“其他”是指什么？,01,02,如何申报享受优惠事项,按照财税20088号文政策规定，生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。申报时填写在“免税收入”栏次。,资料留存备查,民政部门发放津贴的银行流水及回单，发放给自然人的银行流水及回单等佐证材料。,生育津贴和生育医疗费申报时怎么填报？,感谢聆听,